Jarenlang zat er een addertje onder het gras bij de kleineondernemersregeling: koos je ervoor, dan zat je er minimaal drie jaar aan vast. Ook al veranderde je omzet, ook al bleek de regeling toch niet handig, je moest wachten. Sinds de KOR-herziening is dat verleden tijd. Je kunt nu op elk gewenst moment in- en uitstappen, en wie eruit stapt hoeft ook niet langer drie jaar te wachten voordat hij zich weer mag aanmelden.
Voor zzp'ers met een wisselende omzet, denk aan freelancers die het ene jaar net onder de grens blijven en het andere jaar er ruim overheen gaan, scheelt dat een hoop rekenwerk en frustratie. Daarnaast is er een tweede wijziging die veel minder aandacht krijgt, maar minstens zo interessant is voor wie ook buiten Nederland factureert: de EU-KOR.
Wat de kleineondernemersregeling eigenlijk doet
De KOR is een vrijstelling van btw voor ondernemers met een omzet tot 20.000 euro per kalenderjaar. Kies je voor deelname, dan reken je geen btw aan je klanten, doe je geen btw-aangifte meer en kun je ook geen btw op je kosten en investeringen terugvragen. Voor zzp'ers die vooral aan particulieren of aan andere KOR-ondernemers leveren, betekent dat een aantrekkelijker tarief zonder de administratieve rompslomp van een kwartaalaangifte.
De keerzijde is bekend: lever je vooral aan btw-plichtige bedrijven, dan is de KOR vaak minder interessant, want die klanten trekken de btw toch gewoon terug. Wie veel investeert, bijvoorbeeld in apparatuur of een nieuwe laptop, loopt de aftrek van voorbelasting mis. Lees ook ons artikel over de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek als je dit jaar grote zakelijke aankopen overweegt, dat speelt hier direct in mee.
Je stapt nu op elk moment in en uit
Het grootste verschil met vroeger: er geldt geen verplichte deelnameperiode van drie jaar meer. Zag je vorig jaar dat je omzet toch harder groeide dan verwacht, dan meld je je gewoon af zodra dat past bij je situatie. Andersom geldt hetzelfde. Wie zich eerder heeft afgemeld, hoeft niet meer drie jaar te wachten voor een nieuwe aanmelding.
Belangrijk detail: aanmelden bij de Belastingdienst gaat via Mijn Belastingdienst Zakelijk, en de deelname gaat pas in vanaf het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak, met een verwerkingstijd van ongeveer vier weken. Wacht je dus tot december om je voor januari aan te melden, dan ben je te laat. Plan die aanmelding ruim vooraf, zeker als je rond de jaarwisseling van regeling wilt wisselen.
De EU-KOR: btw-vrij ondernemen over de grens
Sinds januari 2025 bestaat er ook een Europese variant, de EU-KOR. Werk je als zzp'er met klanten in bijvoorbeeld Duitsland of België, dan kon je tot voor kort per land te maken krijgen met lokale btw-registraties zodra je daar boven de nationale drempel kwam. Via de EU-KOR kun je nu in meerdere EU-landen tegelijk btw-vrijstelling aanvragen, tot een gezamenlijke omzet van 100.000 euro, mits je in elk afzonderlijk land ook onder de lokale drempel blijft.
Voor de kleine groep zzp'ers die structureel over de grens factureert, zoals vertalers, consultants of makers die producten aan Belgische of Duitse klanten verkopen, scheelt dit een hoop gedoe met buitenlandse belastingdiensten. Twijfel je of dit voor jouw situatie loont? De KVK zet de voorwaarden overzichtelijk op een rij, en de definitieve voorwaarden per situatie vind je op de website van de Belastingdienst.
Voor wie is dit nu echt interessant
De flexibelere KOR is vooral relevant voor drie groepen. Ten eerste starters die nog niet precies weten hoe hun omzet zich gaat ontwikkelen en niet vast willen zitten aan een driejarige keuze. Ten tweede zzp'ers met een seizoensgebonden of onvoorspelbare omzet, waarbij het ene jaar wel en het andere jaar niet onder de grens blijven realistisch is. En ten derde freelancers die internationaal werken en met de EU-KOR eindelijk van de losse btw-registraties per land af kunnen.
Werk je juist veel voor btw-plichtige opdrachtgevers en investeer je regelmatig in apparatuur, dan verandert er voor jou weinig: de KOR blijft dan waarschijnlijk minder voordelig dan gewoon btw rekenen en aftrekken. Zorg dat je die afweging elk jaar opnieuw maakt, nu dat makkelijker kan dan ooit.
Wat je dit najaar zelf kunt doen
Kijk voordat het jaar afsluit terug naar je omzet van de afgelopen twaalf maanden en je verwachting voor volgend jaar. Zit je structureel onder de 20.000 euro en factureer je vooral aan particulieren, dan is nu een goed moment om de KOR serieus te overwegen, zonder de angst dat je er drie jaar aan vastzit. Werk je al met de KOR en ben je gaan twijfelen, dan kun je die keuze nu ook makkelijker terugdraaien. Voor wie meer wil weten over slim financieel plannen als zzp'er, is ook ons artikel over pensioenopbouw en fiscaal voordeel een goed vertrekpunt, want btw-keuzes en pensioenplanning raken elkaar vaker dan je denkt bij het jaarlijkse geldplan.